高级审计师考试《高级审计实务》考点习题：案例题(二十)

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案例分析

案例二十资料2021年4月，某审计厅派出审计组对A大学2020年财务收支进行审计。近五年审计厅一直未对A大学实施过审计。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料：1．A大学为省属全日制普通高等学校，是财政补助的事业单位。2．A大学下设财务处，为学校一级财务机构，主要管理财政预算拨款、学校教育科研事业收入；校办产业处，为学校二级财务机构，主要管理对校办产业的投资和经营决策；后勤处，为学校二级财务机构，主要管理学校后勤服务和附属单位收支；8个系、所设有专职财会人员和会计账簿，主要管理本单位经营收支，相关收支未纳入学校决算。3．A大学提供的2019年末、2020年末资产负债表部分项目如下（金额单位：万元）：

报表项目	2019年末	2020年末
应收及暂付款	762	1 579
材料	23	25
对外投资	2 350	2 350
应付及暂存款	182	195

4．A大学提供的2019年度、2020年度收入支出表部分项目如下（金额单位：万元）：

报表项目	2019年度	2020年度
收入
教育经费拨款	2 750	2 820
科研经费拨款	2 350	2 400
其他经费拨款	243	251
上级补助收入	——	——
教育事业收入	5 214	5 492
科研事业收入	839	803
经营收入	——	——
附属单位缴款	44	47
投资收益	223	142
……
收入合计	11 752	12 135
支出
教育事业支出	6 969	7 251
科研事业支出	2 362	2 177
对附属单位补助	35	39
经营支出	——	——
……
支出合计	9 671	9 788

2020年度收入支出表补充资料：(1)教育事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为2010万元。(2)科研事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为1623万元。5．审计人员对A大学财务处2020年“应收及暂付款”科目审计中发现，“应收及暂付款-B公司”明细账如下（金额单位：万元）：

日期	借方	贷方	借方余额
上年结转	0	0	0
3月12日	500		500
5月20日	160		660
9月9日		300	360
本年累计	660	300	360

经审计人员进一步向财务处长调查，财务处长表示，A大学经常从B公司购买材料，校领导同意用科研经费财政拨款借给B公司，并提供了A大学与B公司于3月10日和5月15日签订的两份借款合同，由A大学分管财务工作的副校长在合同上签字。两笔借款的期限、资金占用费率、用途分别为6个月、9%、用于B公司生产经营。

二、要求1．确定对A大学审计的重点，并说明理由。2．对于A大学对B公司借款业务，请提出下一步拟实施的审计程序。3．向A大学提出加强财务管理的建议。

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